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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月(yue)25日第十(shi)二届全国人民代(dai)表(biao)大会(hui)(hui)常务委员会(hui)(hui)第二十(shi)五次会(hui)(hui)议通(tong)过)

目  录

第—章  总则

第二(er)章  计税(shui)依据和应纳税(shui)额

第三章  税收(shou)减免(mian)

第四章  征收管(guan)理(li)

第五章  附则

第—章(zhang) 总  则

第—条 为了(le)保护和改善(shan)环境,减(jian)少污染物排放,推进生(sheng)态文(wen)明建设,制(zhi)定(ding)本法。

第二(er)条 在中华(hua)人(ren)民(min)共和国领域(yu)和中华(hua)人(ren)民(min)共和国管辖的(de)(de)其他海域(yu),直接(jie)向环境(jing)排放(fang)应税(shui)污染物的(de)(de)企业事业单位和其他生(sheng)产经(jing)营者(zhe)为环境(jing)保(bao)护(hu)税(shui)的(de)(de)纳税(shui)人(ren),应当依(yi)照本法规定缴(jiao)纳环境(jing)保(bao)护(hu)税(shui)。

第(di)三条(tiao) 本法所称应税污染物,是(shi)指(zhi)本法所附《环境保(bao)护税税目(mu)税额(e)表》、《应税污染物和(he)(he)当(dang)量值表》规定(ding)的(de)大气污染物、水污染物、固体废(fei)物和(he)(he)噪声(sheng)。

第四条 有下列情形之一的(de),不(bu)属于直接向环(huan)境排放污(wu)染(ran)物(wu)(wu),不(bu)缴纳(na)相应污(wu)染(ran)物(wu)(wu)的(de)环(huan)境保护税:

(一)企业事业单位和其他生产经(jing)营者向依法设(she)立的污水集(ji)中(zhong)处理(li)、生活垃圾集(ji)中(zhong)处理(li)场所排(pai)放应税污染物的;

(二)企(qi)业事业单位和其他生产经营者在符合地方环(huan)境保护标准的(de)设施、场所贮(zhu)存或者处置(zhi)固体废物(wu)的(de)。

第五(wu)条 依法设(she)立的城(cheng)乡(xiang)污水(shui)集中处理、生活垃圾(ji)集中处理场(chang)所超过地方规定的排放标准向环(huan)境排放应税污染物的,应当缴(jiao)纳环(huan)境保护税。

企业事业单(dan)位和(he)其他生产经营者贮存或者处(chu)置固体废物不符合(he)地方环境(jing)保(bao)护标准的(de),应当缴纳(na)环境(jing)保(bao)护税。

第六条 环境(jing)保(bao)护税(shui)的税(shui)目、税(shui)额,依照本(ben)法所附《环境(jing)保(bao)护税(shui)税(shui)目税(shui)额表》执(zhi)行。

应税(shui)(shui)大气污(wu)染物(wu)(wu)(wu)和(he)水污(wu)染物(wu)(wu)(wu)的(de)具体适(shi)用(yong)税(shui)(shui)额(e)的(de)确定(ding)和(he)调整,由省、自治区(qu)、直辖市人民(min)统(tong)筹考虑本地区(qu)环境(jing)承(cheng)载能力、污(wu)染物(wu)(wu)(wu)排放现状(zhuang)和(he)经济社会(hui)(hui)生态发展目标要求,在本法所附《环境(jing)保护税(shui)(shui)税(shui)(shui)目税(shui)(shui)额(e)表(biao)》规定(ding)的(de)税(shui)(shui)额(e)幅度内提(ti)出(chu),报(bao)同(tong)级人民(min)代表(biao)大会(hui)(hui)常务委(wei)员(yuan)会(hui)(hui)决定(ding),并报(bao)全国人民(min)代表(biao)大会(hui)(hui)常务委(wei)员(yuan)会(hui)(hui)和(he)国务院备(bei)案。

第二章 计税依据和应纳税额(e)

第(di)七条 应(ying)税污染物的(de)计税依据,按照(zhao)下列方法确定:

(一)应税大气污染物按照污染物排放量(liang)(liang)折合的污染当量(liang)(liang)数确定(ding);

(二)应税水污染物(wu)按照污染物(wu)排放量折合的污染当量数确定;

(三)应税固(gu)体废物(wu)按(an)照固(gu)体废物(wu)的排放量确定(ding);

(四(si))应税噪声(sheng)按照超过(guo)规(gui)定(ding)标(biao)准(zhun)的分贝数确定(ding)。

第八条 应(ying)税(shui)大气污染(ran)物(wu)、水(shui)污染(ran)物(wu)的(de)(de)污染(ran)当(dang)量(liang)数,以该(gai)污染(ran)物(wu)的(de)(de)排(pai)放量(liang)除以该(gai)污染(ran)物(wu)的(de)(de)污染(ran)当(dang)量(liang)值计(ji)算。每种(zhong)应(ying)税(shui)大气污染(ran)物(wu)、水(shui)污染(ran)物(wu)的(de)(de)具体(ti)污染(ran)当(dang)量(liang)值,依(yi)照本(ben)法所附(fu)《应(ying)税(shui)污染(ran)物(wu)和(he)当(dang)量(liang)值表》执行。

第九条 每一排放(fang)口或(huo)者没有(you)排放(fang)口的应税(shui)大气污染(ran)物(wu),按照污染(ran)当量数从(cong)大到小排序(xu),对前三项污染(ran)物(wu)征收环境(jing)保护税(shui)。

每一排(pai)放口(kou)的(de)应税(shui)水污(wu)(wu)染(ran)物(wu),按照本(ben)法(fa)所附《应税(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)和(he)当量(liang)值表》,区分第(di)—类(lei)(lei)水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)和(he)其他类(lei)(lei)水污(wu)(wu)染(ran)物(wu),按照污(wu)(wu)染(ran)当量(liang)数从大到小排(pai)序(xu),对第(di)—类(lei)(lei)水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)按照前五项(xiang)征收环境保护(hu)税(shui),对其他类(lei)(lei)水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)按照前三项(xiang)征收环境保护(hu)税(shui)。

省(sheng)、自治区、直辖市根(gen)据本地区污染物(wu)(wu)减排(pai)(pai)的特殊需要,可以增加(jia)同一排(pai)(pai)放口征收(shou)环境保护税(shui)(shui)的应税(shui)(shui)污染物(wu)(wu)项目数,报同级人民代表大会(hui)常务(wu)委(wei)员(yuan)会(hui)决定(ding),并报全国人民代表大会(hui)常务(wu)委(wei)员(yuan)会(hui)和国务(wu)院备案。

第(di)十(shi)条 应税(shui)大(da)气污染(ran)物(wu)(wu)、水污染(ran)物(wu)(wu)、固体废(fei)物(wu)(wu)的排放量和噪声的分贝数,按(an)照下列方(fang)法和顺序(xu)计算(suan):

(一)纳税人安装使(shi)用符合规定(ding)和监测(ce)规范的污染物自(zi)动(dong)监测(ce)设备的,按照(zhao)污染物自(zi)动(dong)监测(ce)数(shu)据计算;

(二(er))纳(na)税人未(wei)安装使用污染物自动监(jian)(jian)测(ce)设备的,按照监(jian)(jian)测(ce)机构出具(ju)的符合有关(guan)规定(ding)和监(jian)(jian)测(ce)规范的监(jian)(jian)测(ce)数(shu)据计算(suan);

(三)因(yin)排放污(wu)染物种(zhong)类多等原因(yin)不具备监测条(tiao)件的,按照国务(wu)院环境保护主(zhu)管部门规(gui)定(ding)的排污(wu)系数、物料衡算(suan)方法计算(suan);

(四)不(bu)能(neng)按照本条第—项至第三(san)项规(gui)定的方(fang)法计算(suan)(suan)的,按照省、自治区、直辖市环境保(bao)护主管部门规(gui)定的抽样测算(suan)(suan)的方(fang)法核定计算(suan)(suan)。

第十一条(tiao) 环境保(bao)护税应纳税额(e)按照下列方法(fa)计算:

(一)应(ying)税大气污染物的应(ying)纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;

(二)应(ying)税水(shui)污染(ran)物的应(ying)纳(na)税额(e)为污染(ran)当量数(shu)乘以具(ju)体(ti)适用(yong)税额(e);

(三)应税(shui)固(gu)体(ti)(ti)废(fei)物的(de)应纳(na)税(shui)额(e)为(wei)固(gu)体(ti)(ti)废(fei)物排放量乘以具体(ti)(ti)适用税(shui)额(e);

(四)应税噪(zao)声的应纳税额(e)为超过规定标准(zhun)的分(fen)贝数对(dui)应的具体(ti)适(shi)用税额(e)。

第三章 税收减(jian)免

第(di)十二(er)条 下列情形,暂予免征环境保护税:

(一)农业生(sheng)产(不包括规(gui)模(mo)化(hua)养殖)排(pai)放应税污(wu)染物的(de);

(二)机(ji)(ji)动车、铁路(lu)机(ji)(ji)车、非道(dao)路(lu)移动机(ji)(ji)械、船(chuan)舶(bo)和航空器(qi)等流动污染源排(pai)放应(ying)税污染物的;

(三(san))依法设(she)立(li)的城乡污(wu)(wu)水(shui)集中(zhong)处理、生活垃圾集中(zhong)处理场所排(pai)(pai)放相应应税(shui)污(wu)(wu)染物(wu),不超过(guo)地方规定的排(pai)(pai)放标准的;

(四(si))纳税(shui)人综合利(li)用的固体废物,符合地方(fang)环境(jing)保护标准(zhun)的;

(五)国(guo)务院(yuan)批准免税的其他情形。

前款第五项免税规定,由国(guo)务院报全国(guo)人(ren)民代表大会常务委(wei)员会备案。

第十(shi)三(san)条 纳(na)税(shui)人(ren)排放(fang)应税(shui)大气污(wu)染物(wu)(wu)或者水(shui)污(wu)染物(wu)(wu)的(de)(de)浓(nong)度值低于(yu)地方规定(ding)(ding)的(de)(de)污(wu)染物(wu)(wu)排放(fang)标(biao)准百分(fen)(fen)之三(san)十(shi)的(de)(de),减按(an)百分(fen)(fen)之七(qi)十(shi)五(wu)征收环境保(bao)护税(shui)。纳(na)税(shui)人(ren)排放(fang)应税(shui)大气污(wu)染物(wu)(wu)或者水(shui)污(wu)染物(wu)(wu)的(de)(de)浓(nong)度值低于(yu)地方规定(ding)(ding)的(de)(de)污(wu)染物(wu)(wu)排放(fang)标(biao)准百分(fen)(fen)之五(wu)十(shi)的(de)(de),减按(an)百分(fen)(fen)之五(wu)十(shi)征收环境保(bao)护税(shui)。

第四章(zhang) 征收管理(li)

第十四条 环境保护税(shui)由税(shui)务机关依照《中(zhong)华人民共和国税(shui)收征收管理法》和本法的有关规(gui)定(ding)征收管理。

环境保(bao)护主管部门依照本(ben)法(fa)和有(you)关环境保(bao)护法(fa)律法(fa)规的(de)规定负责对污(wu)染物的(de)监测管理。

县级(ji)以(yi)上地方应当建立税务机关、环境保(bao)护主管部门和其他相(xiang)关单(dan)位(wei)分工(gong)协作工(gong)作机制,加强(qiang)环境保(bao)护税征收管理,保(bao)障税款及时(shi)足额入库。

第十五(wu)条 环境保(bao)护主管部(bu)门和税(shui)务机(ji)关应当建立涉税(shui)信息共享平台和工作配合机(ji)制。

环(huan)境保护(hu)主管部门应当将(jiang)排(pai)污单位的(de)排(pai)污许可、污染(ran)物(wu)排(pai)放数据、环(huan)境违法和受行政处罚情况(kuang)等环(huan)境保护(hu)相关信息,定期交送税务(wu)机(ji)关。

税务机(ji)关应当将纳(na)税人的纳(na)税申(shen)报、税款入库、减免税额、欠缴税款以(yi)及风险(xian)疑点等环(huan)境保护税涉税信(xin)息,定(ding)期交送环(huan)境保护主管部门。

第十六条 纳税义务(wu)发(fa)生时间为(wei)纳税人(ren)排(pai)放应税污染物的当日。

第十(shi)七(qi)条 纳(na)税(shui)(shui)人应(ying)当向应(ying)税(shui)(shui)污染物(wu)排(pai)放地的税(shui)(shui)务机关申报缴(jiao)纳(na)环境保护(hu)税(shui)(shui)。

第十八条 环(huan)境保(bao)护税按月(yue)计(ji)算(suan),按季申报缴纳。不能(neng)按固定期限计(ji)算(suan)缴纳的,可(ke)以按次申报缴纳。

纳(na)税(shui)人(ren)申报(bao)缴纳(na)时,应当向税(shui)务机(ji)关报(bao)送(song)所(suo)排(pai)放应税(shui)污(wu)染(ran)物的(de)(de)种类、数量(liang),大(da)气污(wu)染(ran)物、水污(wu)染(ran)物的(de)(de)浓度值,以及税(shui)务机(ji)关根(gen)据实际需要要求纳(na)税(shui)人(ren)报(bao)送(song)的(de)(de)其他纳(na)税(shui)资料。

第十九条 纳(na)税(shui)(shui)人(ren)按(an)(an)季申(shen)报缴(jiao)(jiao)(jiao)纳(na)的,应当自季度终了之(zhi)日起(qi)十五日内,向(xiang)税(shui)(shui)务机关办理(li)(li)纳(na)税(shui)(shui)申(shen)报并缴(jiao)(jiao)(jiao)纳(na)税(shui)(shui)款。纳(na)税(shui)(shui)人(ren)按(an)(an)次申(shen)报缴(jiao)(jiao)(jiao)纳(na)的,应当自纳(na)税(shui)(shui)义(yi)务发生(sheng)之(zhi)日起(qi)十五日内,向(xiang)税(shui)(shui)务机关办理(li)(li)纳(na)税(shui)(shui)申(shen)报并缴(jiao)(jiao)(jiao)纳(na)税(shui)(shui)款。

纳税人应(ying)当(dang)依法如实办理纳税申报,对(dui)申报的(de)真(zhen)实性和完整性承担责任。

第二(er)十条 税(shui)务机(ji)关(guan)应当将纳税(shui)人的纳税(shui)申(shen)报数据资(zi)料(liao)与环境保护主管部门交送的相关(guan)数据资(zi)料(liao)进行比对。

税(shui)(shui)务(wu)机关发现纳(na)(na)税(shui)(shui)人的(de)纳(na)(na)税(shui)(shui)申(shen)(shen)报数据(ju)(ju)资料异常或者纳(na)(na)税(shui)(shui)人未按照规定期限办理纳(na)(na)税(shui)(shui)申(shen)(shen)报的(de),可以提请环境(jing)保(bao)护(hu)主(zhu)管(guan)部(bu)门进行(xing)复核,环境(jing)保(bao)护(hu)主(zhu)管(guan)部(bu)门应当自(zi)收到税(shui)(shui)务(wu)机关的(de)数据(ju)(ju)资料之日(ri)起十五日(ri)内向税(shui)(shui)务(wu)机关出具复核意见。税(shui)(shui)务(wu)机关应当按照环境(jing)保(bao)护(hu)主(zhu)管(guan)部(bu)门复核的(de)数据(ju)(ju)资料调整纳(na)(na)税(shui)(shui)人的(de)应纳(na)(na)税(shui)(shui)额。

第二十一条(tiao) 依(yi)照(zhao)本法第十条(tiao)第四项的规定核定计算污染物排放量的,由税务机关会(hui)同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

第二十(shi)二条 纳(na)(na)税(shui)(shui)人(ren)从事海(hai)洋工程向中(zhong)华(hua)人(ren)民共和国(guo)管(guan)辖(xia)海(hai)域排放应税(shui)(shui)大气污染(ran)物(wu)、水污染(ran)物(wu)或(huo)者固体(ti)废物(wu),申报(bao)缴纳(na)(na)环(huan)境保护税(shui)(shui)的具体(ti)办(ban)法(fa),由国(guo)务(wu)院税(shui)(shui)务(wu)主(zhu)管(guan)部(bu)(bu)门会(hui)同国(guo)务(wu)院海(hai)洋主(zhu)管(guan)部(bu)(bu)门规定。

第二(er)十三条 纳(na)税(shui)人和(he)税(shui)务机关、环(huan)境(jing)保护主管(guan)部门(men)及其工作人员违反本法(fa)(fa)(fa)规(gui)定(ding)的,依照《中(zhong)华人民共和(he)国税(shui)收(shou)征收(shou)管(guan)理(li)法(fa)(fa)(fa)》、《中(zhong)华人民共和(he)国环(huan)境(jing)保护法(fa)(fa)(fa)》和(he)有关法(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)规(gui)的规(gui)定(ding)追究法(fa)(fa)(fa)律(lv)责任。

第二十四(si)条 各(ge)级人(ren)民应当鼓励纳(na)税人(ren)加(jia)大环境(jing)保护(hu)建设投入(ru),对(dui)纳(na)税人(ren)用于污染(ran)物自动监测设备的投资(zi)(zi)予以资(zi)(zi)金和(he)政策支持。

第(di)五章 附  则

第二十(shi)五条 本法下(xia)列用语的含(han)义:

(一(yi)(yi))污(wu)(wu)染(ran)(ran)当量(liang)(liang),是指(zhi)根据(ju)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物或(huo)者污(wu)(wu)染(ran)(ran)排放活动对环(huan)境的(de)有害程度以及(ji)处理的(de)技术经济性(xing),衡量(liang)(liang)不同(tong)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物对环(huan)境污(wu)(wu)染(ran)(ran)的(de)综合性(xing)指(zhi)标或(huo)者计量(liang)(liang)单(dan)位。同(tong)一(yi)(yi)介质(zhi)相同(tong)污(wu)(wu)染(ran)(ran)当量(liang)(liang)的(de)不同(tong)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物,其污(wu)(wu)染(ran)(ran)程度基本相当。

(二)排污系数,是指在(zai)正常(chang)技术经济和(he)管理(li)条件下,生产单位(wei)产品所应排放的污染物量的统计平均(jun)值。

(三)物(wu)(wu)料衡算(suan),是指根据物(wu)(wu)质(zhi)质(zhi)量守恒(heng)原理对(dui)生产(chan)过程中使(shi)用的(de)原料、生产(chan)的(de)产(chan)品和产(chan)生的(de)废物(wu)(wu)等(deng)进行(xing)测算(suan)的(de)一种方法。

第(di)二十六条 直(zhi)接向环境排放(fang)应税污染物的(de)企业事业单位(wei)和其他生产经营者,除依照本法规定缴(jiao)纳环境保护税外,应当对所造(zao)成的(de)损害依法承担责任(ren)。

第二十七条 自本(ben)法施(shi)行之日(ri)起(qi),依照(zhao)本(ben)法规定征收环境保护(hu)税,不再征收排(pai)污费。

第二十八(ba)条 本(ben)法自2018年1月1日起施(shi)行。


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