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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第十二届全国人(ren)民代表大会(hui)常务委(wei)员会(hui)第二十五次会(hui)议(yi)通过(guo))

目  录

第(di)—章  总(zong)则(ze)

第(di)二章  计税依据和(he)应纳(na)税额(e)

第(di)三章  税收(shou)减免

第四章  征收管理

第五章  附则(ze)

第—章(zhang) 总  则(ze)

第(di)—条 为(wei)了(le)保护(hu)和改善(shan)环境(jing),减(jian)少污染物(wu)排放(fang),推进生态(tai)文明(ming)建设,制(zhi)定(ding)本法。

第二条 在中华(hua)人(ren)民共和(he)国领域和(he)中华(hua)人(ren)民共和(he)国管辖的(de)(de)(de)其他海域,直接(jie)向(xiang)环境排(pai)放应(ying)税污染物的(de)(de)(de)企(qi)业(ye)(ye)事业(ye)(ye)单位和(he)其他生产经营(ying)者为(wei)环境保护(hu)税的(de)(de)(de)纳(na)税人(ren),应(ying)当依照本法规(gui)定缴纳(na)环境保护(hu)税。

第三条 本(ben)法(fa)所称(cheng)应税污染物(wu),是指本(ben)法(fa)所附《环境保护(hu)税税目税额表(biao)(biao)》、《应税污染物(wu)和当量(liang)值表(biao)(biao)》规定的(de)大(da)气污染物(wu)、水污染物(wu)、固体废(fei)物(wu)和噪(zao)声。

第四条 有下列(lie)情形之(zhi)一(yi)的,不属于直接向环境排放污(wu)染(ran)物,不缴纳相应(ying)污(wu)染(ran)物的环境保护税(shui):

(一(yi))企(qi)业事业单位和(he)其他(ta)生产经营者(zhe)向依法设(she)立(li)的(de)污水(shui)集中(zhong)处理(li)、生活(huo)垃圾集中(zhong)处理(li)场所排放应税污染物的(de);

(二)企业事业单位和其他生产经营者在符合地方(fang)环境保护标准(zhun)的设施、场所贮存或者处置(zhi)固(gu)体废(fei)物的。

第五条 依法设立的(de)城乡污(wu)水集中(zhong)处理、生(sheng)活垃圾集中(zhong)处理场所超过地(di)方规定(ding)的(de)排(pai)放(fang)标准向环境排(pai)放(fang)应税(shui)(shui)污(wu)染物的(de),应当缴(jiao)纳环境保护税(shui)(shui)。

企业事业单(dan)位和其他生产经(jing)营者贮存或(huo)者处置(zhi)固体废(fei)物不符合地方(fang)环境保(bao)护(hu)标准(zhun)的(de),应当(dang)缴纳环境保(bao)护(hu)税。

第六条 环境保(bao)护税(shui)(shui)的税(shui)(shui)目、税(shui)(shui)额,依照本法(fa)所附《环境保(bao)护税(shui)(shui)税(shui)(shui)目税(shui)(shui)额表》执行。

应税(shui)大(da)气污染(ran)物和水污染(ran)物的(de)(de)具体适用税(shui)额的(de)(de)确定和调整,由(you)省(sheng)、自治区(qu)、直辖市人民(min)统筹考虑(lv)本地区(qu)环境承载能力、污染(ran)物排放现(xian)状和经济社会(hui)生态发(fa)展目(mu)标要求,在本法所附《环境保护税(shui)税(shui)目(mu)税(shui)额表》规定的(de)(de)税(shui)额幅(fu)度内提出(chu),报同级人民(min)代(dai)表大(da)会(hui)常务委(wei)员会(hui)决定,并报全国(guo)人民(min)代(dai)表大(da)会(hui)常务委(wei)员会(hui)和国(guo)务院备案。

第(di)二(er)章 计税(shui)依(yi)据和应纳税(shui)额

第七(qi)条 应税污染物的计税依据,按照(zhao)下列方(fang)法确定:

(一)应税大气污染(ran)(ran)(ran)物按照污染(ran)(ran)(ran)物排放(fang)量折合(he)的(de)污染(ran)(ran)(ran)当(dang)量数确定;

(二)应(ying)税水(shui)污染物按照(zhao)污染物排放(fang)量折合的污染当量数确(que)定;

(三(san))应税固(gu)体废物(wu)按(an)照固(gu)体废物(wu)的排(pai)放量确定;

(四)应税噪(zao)声按照超(chao)过规定标准的分贝数确定。

第八条 应(ying)税(shui)大(da)气(qi)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)、水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)数,以该(gai)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)排放量(liang)除以该(gai)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)值(zhi)计算(suan)。每(mei)种应(ying)税(shui)大(da)气(qi)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)、水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)具体污(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)值(zhi),依照本法所附《应(ying)税(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)和当(dang)量(liang)值(zhi)表》执(zhi)行。

第九条 每一排(pai)放口(kou)或者没有排(pai)放口(kou)的应税(shui)大气污(wu)染(ran)(ran)物,按照污(wu)染(ran)(ran)当(dang)量数从大到小(xiao)排(pai)序,对前三项(xiang)污(wu)染(ran)(ran)物征收环境保护税(shui)。

每一排放口(kou)的(de)应税(shui)水污染(ran)(ran)物,按(an)照(zhao)本法所(suo)附《应税(shui)污染(ran)(ran)物和(he)当量(liang)值表》,区分第(di)—类(lei)水污染(ran)(ran)物和(he)其(qi)他(ta)(ta)类(lei)水污染(ran)(ran)物,按(an)照(zhao)污染(ran)(ran)当量(liang)数从大(da)到(dao)小排序(xu),对(dui)第(di)—类(lei)水污染(ran)(ran)物按(an)照(zhao)前五项征收环(huan)(huan)境保(bao)护税(shui),对(dui)其(qi)他(ta)(ta)类(lei)水污染(ran)(ran)物按(an)照(zhao)前三项征收环(huan)(huan)境保(bao)护税(shui)。

省、自治(zhi)区、直辖(xia)市(shi)根据本地区污染(ran)物(wu)减排的特殊需(xu)要,可以增加同一排放口征收环境保护税的应(ying)税污染(ran)物(wu)项(xiang)目数,报(bao)同级(ji)人(ren)民(min)代表大会(hui)常(chang)务委员会(hui)决定,并报(bao)全国(guo)人(ren)民(min)代表大会(hui)常(chang)务委员会(hui)和国(guo)务院(yuan)备案。

第(di)十(shi)条 应税大气污染物(wu)、水污染物(wu)、固体废物(wu)的(de)排(pai)放量和噪声(sheng)的(de)分贝数,按照下列方(fang)法(fa)和顺序计算:

(一(yi))纳税人(ren)安装(zhuang)使(shi)用符合规(gui)定和(he)监测(ce)(ce)规(gui)范的污(wu)染物(wu)自动监测(ce)(ce)设备的,按照污(wu)染物(wu)自动监测(ce)(ce)数据计(ji)算;

(二)纳税(shui)人未安装使用污(wu)染物自动(dong)监(jian)测(ce)设备的,按(an)照监(jian)测(ce)机构出(chu)具的符(fu)合有关规定和监(jian)测(ce)规范的监(jian)测(ce)数据计算;

(三)因(yin)排放污染(ran)物种类多等(deng)原因(yin)不具备(bei)监测条件的(de)(de),按照国务院环境保(bao)护(hu)主管(guan)部门规定的(de)(de)排污系(xi)数、物料衡算方法计(ji)算;

(四(si))不能按照本条(tiao)第—项(xiang)至第三项(xiang)规定(ding)的方法计(ji)算(suan)的,按照省、自治区、直辖市环(huan)境(jing)保护主(zhu)管部门规定(ding)的抽样测算(suan)的方法核定(ding)计(ji)算(suan)。

第十一条 环境保(bao)护税(shui)应(ying)纳税(shui)额按照下列方法计算(suan):

(一)应税(shui)大气(qi)污染(ran)物的应纳税(shui)额(e)为污染(ran)当量数(shu)乘以具(ju)体适用税(shui)额(e);

(二(er))应(ying)(ying)税水污染(ran)物的应(ying)(ying)纳税额为污染(ran)当量数乘以具(ju)体适用(yong)税额;

(三)应(ying)(ying)税(shui)固体废物的应(ying)(ying)纳税(shui)额为固体废物排放量乘以具体适用税(shui)额;

(四)应税(shui)噪声的(de)应纳税(shui)额(e)为超过规定标准的(de)分(fen)贝数对应的(de)具体适(shi)用税(shui)额(e)。

第三(san)章(zhang) 税收减免

第十二条(tiao) 下列情形,暂予免征环境保护税:

(一)农(nong)业生(sheng)产(不包括规模(mo)化养殖)排放应(ying)税污染物的;

(二)机动车(che)、铁路(lu)机车(che)、非道路(lu)移动机械、船舶和航空器等流动污染(ran)源(yuan)排放应税(shui)污染(ran)物的;

(三)依法(fa)设立的城乡(xiang)污水集中处理(li)、生(sheng)活垃圾集中处理(li)场所排(pai)放(fang)相应应税(shui)污染物(wu),不超(chao)过地方(fang)规(gui)定的排(pai)放(fang)标准(zhun)的;

(四)纳税人综合利用的固体废物,符合地方环境(jing)保(bao)护(hu)标(biao)准的;

(五(wu))国(guo)务院(yuan)批(pi)准(zhun)免税的其他情形。

前款(kuan)第五项免税规定(ding),由国务院报全国人(ren)民代表大会常务委员会备案。

第(di)十三条 纳税(shui)人(ren)排放应(ying)税(shui)大(da)(da)气污(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)或者水污(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的(de)(de)(de)浓(nong)度值低于地(di)方(fang)规(gui)定的(de)(de)(de)污(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)排放标准百(bai)分之三十的(de)(de)(de),减按百(bai)分之七十五(wu)征收环(huan)境(jing)保护税(shui)。纳税(shui)人(ren)排放应(ying)税(shui)大(da)(da)气污(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)或者水污(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的(de)(de)(de)浓(nong)度值低于地(di)方(fang)规(gui)定的(de)(de)(de)污(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)排放标准百(bai)分之五(wu)十的(de)(de)(de),减按百(bai)分之五(wu)十征收环(huan)境(jing)保护税(shui)。

第四章 征收管理(li)

第十四条(tiao) 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和(he)国税收(shou)征收(shou)管理(li)法》和(he)本法的有关规定征收(shou)管理(li)。

环(huan)境保护(hu)主(zhu)管(guan)(guan)部门依照本法(fa)和有关环(huan)境保护(hu)法(fa)律法(fa)规的规定(ding)负责对污染物(wu)的监测(ce)管(guan)(guan)理。

县级以上地方应(ying)当建(jian)立税(shui)务机(ji)(ji)关(guan)、环境保(bao)(bao)护(hu)(hu)主管(guan)部门和(he)其他相关(guan)单位分(fen)工协(xie)作工作机(ji)(ji)制,加强环境保(bao)(bao)护(hu)(hu)税(shui)征收管(guan)理,保(bao)(bao)障税(shui)款及时足额入库。

第十五条(tiao) 环(huan)境保护主管(guan)部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合(he)机制。

环(huan)境保护(hu)(hu)主管部门应当将排(pai)污(wu)单位的排(pai)污(wu)许可、污(wu)染物(wu)排(pai)放数据、环(huan)境违法和受行政处罚情况等环(huan)境保护(hu)(hu)相关信息,定期交(jiao)送(song)税务机关。

税(shui)(shui)务机关应当将(jiang)纳税(shui)(shui)人的纳税(shui)(shui)申报、税(shui)(shui)款入库、减免税(shui)(shui)额、欠缴(jiao)税(shui)(shui)款以及风险疑点等环境保(bao)护税(shui)(shui)涉(she)税(shui)(shui)信息,定期交送环境保(bao)护主管部门(men)。

第十六条 纳税义务(wu)发(fa)生时间为纳税人(ren)排放应税污(wu)染物(wu)的当日。

第(di)十七条(tiao) 纳税人应当(dang)向应税污(wu)染物排放(fang)地的(de)税务(wu)机关申报缴(jiao)纳环境(jing)保护税。

第十八条 环(huan)境(jing)保护税按(an)月计算,按(an)季申报(bao)缴(jiao)纳(na)。不能按(an)固定期限(xian)计算缴(jiao)纳(na)的,可以按(an)次(ci)申报(bao)缴(jiao)纳(na)。

纳(na)(na)税(shui)人(ren)申报缴(jiao)纳(na)(na)时,应(ying)当向税(shui)务机关报送所排放应(ying)税(shui)污(wu)染物(wu)的种类、数(shu)量,大气污(wu)染物(wu)、水污(wu)染物(wu)的浓度值,以及(ji)税(shui)务机关根据(ju)实际(ji)需要(yao)要(yao)求纳(na)(na)税(shui)人(ren)报送的其他(ta)纳(na)(na)税(shui)资料。

第十(shi)(shi)九条 纳(na)(na)(na)税人(ren)按季申(shen)报(bao)缴纳(na)(na)(na)的,应当自季度终了之日(ri)起十(shi)(shi)五日(ri)内,向税务(wu)机关(guan)办理纳(na)(na)(na)税申(shen)报(bao)并(bing)缴纳(na)(na)(na)税款(kuan)。纳(na)(na)(na)税人(ren)按次申(shen)报(bao)缴纳(na)(na)(na)的,应当自纳(na)(na)(na)税义务(wu)发生之日(ri)起十(shi)(shi)五日(ri)内,向税务(wu)机关(guan)办理纳(na)(na)(na)税申(shen)报(bao)并(bing)缴纳(na)(na)(na)税款(kuan)。

纳税人应当依法如(ru)实办理纳税申报,对申报的(de)真实性(xing)和完(wan)整性(xing)承担(dan)责任。

第二十条 税(shui)(shui)务(wu)机关应当将纳税(shui)(shui)人的纳税(shui)(shui)申报数据(ju)资料与环境保护主(zhu)管部门交送的相关数据(ju)资料进行比对。

税(shui)(shui)(shui)务(wu)机(ji)关(guan)发现纳(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)纳(na)税(shui)(shui)(shui)申报(bao)数据资(zi)料(liao)异常或者纳(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)未按(an)照规(gui)定期(qi)限办理纳(na)税(shui)(shui)(shui)申报(bao)的(de),可以提(ti)请环境保护主(zhu)管部门(men)进行复核,环境保护主(zhu)管部门(men)应当自收(shou)到(dao)税(shui)(shui)(shui)务(wu)机(ji)关(guan)的(de)数据资(zi)料(liao)之日起十五日内向税(shui)(shui)(shui)务(wu)机(ji)关(guan)出具(ju)复核意见。税(shui)(shui)(shui)务(wu)机(ji)关(guan)应当按(an)照环境保护主(zhu)管部门(men)复核的(de)数据资(zi)料(liao)调(diao)整纳(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)应纳(na)税(shui)(shui)(shui)额。

第(di)二十(shi)一条(tiao) 依照本法第(di)十(shi)条(tiao)第(di)四项的规定核定计算污(wu)染物排(pai)放量(liang)的,由税务机关会同环(huan)境保护主管(guan)部门(men)核定污(wu)染物排(pai)放种类、数量(liang)和(he)应纳税额。

第二十二条 纳(na)税(shui)(shui)人(ren)从事海洋(yang)(yang)工(gong)程向中(zhong)华人(ren)民共(gong)和(he)国(guo)管辖海域排放应税(shui)(shui)大气污染(ran)物、水污染(ran)物或者固体(ti)废物,申报缴(jiao)纳(na)环(huan)境(jing)保(bao)护税(shui)(shui)的具体(ti)办法,由国(guo)务(wu)院(yuan)税(shui)(shui)务(wu)主(zhu)管部(bu)门会同国(guo)务(wu)院(yuan)海洋(yang)(yang)主(zhu)管部(bu)门规定(ding)。

第二十三条 纳税(shui)人(ren)和税(shui)务机关(guan)、环(huan)(huan)境保护主管(guan)部门及(ji)其工作(zuo)人(ren)员违反本法规(gui)定(ding)的,依照《中(zhong)(zhong)华人(ren)民(min)(min)共和国税(shui)收征收管(guan)理法》、《中(zhong)(zhong)华人(ren)民(min)(min)共和国环(huan)(huan)境保护法》和有关(guan)法律(lv)法规(gui)的规(gui)定(ding)追究(jiu)法律(lv)责任(ren)。

第二十四条 各(ge)级人(ren)(ren)民(min)应(ying)当鼓励纳(na)税(shui)人(ren)(ren)加大环境保(bao)护建设投入,对纳(na)税(shui)人(ren)(ren)用于污染物自动监测设备的(de)投资予以资金(jin)和政策支持。

第五(wu)章(zhang) 附  则

第(di)二十五条 本法下列用(yong)语的含义:

(一)污染(ran)(ran)当量(liang)(liang),是指根据(ju)污染(ran)(ran)物或者(zhe)污染(ran)(ran)排放活动对(dui)环境(jing)的有(you)害程度(du)以及处理的技术经济性(xing),衡量(liang)(liang)不(bu)同(tong)(tong)(tong)污染(ran)(ran)物对(dui)环境(jing)污染(ran)(ran)的综合性(xing)指标或者(zhe)计量(liang)(liang)单(dan)位(wei)。同(tong)(tong)(tong)一介质相同(tong)(tong)(tong)污染(ran)(ran)当量(liang)(liang)的不(bu)同(tong)(tong)(tong)污染(ran)(ran)物,其污染(ran)(ran)程度(du)基本相当。

(二)排(pai)污系数,是指在(zai)正(zheng)常(chang)技(ji)术经济和管(guan)理(li)条件下,生产单位产品所应排(pai)放的(de)污染物(wu)量的(de)统计(ji)平均值。

(三)物(wu)料衡算,是指根(gen)据物(wu)质(zhi)质(zhi)量守恒原理对(dui)生(sheng)产(chan)过程中(zhong)使(shi)用的(de)(de)(de)原料、生(sheng)产(chan)的(de)(de)(de)产(chan)品(pin)和产(chan)生(sheng)的(de)(de)(de)废(fei)物(wu)等进(jin)行测算的(de)(de)(de)一种(zhong)方法(fa)。

第二十(shi)六条 直接向环境排放应税(shui)(shui)污染(ran)物(wu)的企(qi)业事(shi)业单位和其他生(sheng)产经营者,除(chu)依照本法规定(ding)缴纳环境保护(hu)税(shui)(shui)外(wai),应当对所造成的损(sun)害依法承(cheng)担责任。

第二十七条 自(zi)本(ben)法施行之日起(qi),依照本(ben)法规(gui)定征收(shou)(shou)环境(jing)保护税,不再(zai)征收(shou)(shou)排污费。

第二(er)十八条 本法(fa)自2018年(nian)1月1日起(qi)施行。


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